家族办公室|跨境税务数据交换以后，离岸家族信托到底是怎么被征税的？

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“从境外数据交换和税务合规执行的方面，我们认为2021年2022年，未来整个的方向可能会越来越严，数据可能会越来越全。”跨境税筹专家章强告诉《家族办公室》。

 

文：FOTT《家族办公室》杂志 曾淑玲

CRS信息交换已经不是新消息了，到今年一月份，中国进行CRS数据交换已有三个年头。

CRS的进展信息显示，中国大陆目前已经从海外120多个司法管辖区交换到了金融账户信息；而中国大陆也交换给了97个司法管辖区，这两者加在一起共计1亿多条数据，总计涉及金额5.98万亿欧元。

与此同时，我们也看到很多国外的大的受托人在识别客户信息、对客户尽调，包括否认某一些小国护照或者一些不合规的办法方面都变得越来越严。

“从境外数据交换和税务合规执行的方面，我们认为2021年2022年，未来整个方向可能会越来越严，数据可能会越来越全。”跨境税筹专家章强告诉《家族办公室》。

那么问题来了，我们看到很多今年、去年很多中概股上市如火如荼，股市涨得也非常好。这些中概股的很多高管基本上都是使用传统的套路，通过设离岸信托/家族信托持有股权。如果家族信托的私密性丧失，身份信息和税务信息逐渐被交换回来，这些高管以后就会面临不少境外税务问题：

家族信托到底是怎么被征税的？

资产放入信托的层面，有没有视同销售这个税？

信托是不是会视同为一个CFC（受控外国企业）信托？

即使信托收益不分配，是否也会有一个申报和交税的义务？

还是说最终只有在分配分红的时候才能交税?

“行业里比较常见的，尤其是这些境外上市的中概股中资员工们基本上都用是同一个比较套路——离岸信托。需要注意的是，越是大家都采用的办法，未来可能被反避税的风险越大，就像如果大家都用霍尔果斯(中国的避税天堂“霍尔果斯”，曾推出税收优惠政策)的话呢，一旦这个政策发生变化，可能牵扯一大批。”

章强告诉《家族办公室》，离岸信托，不管是这种上市公司的高管，还是境外有资产进行传承等等，未来设立离岸信托更多的要考虑如果税务上不合规，造成信托成为sham（虚假信托）的问题。

在过去没有CRS没有信托交换和中国税改之前，信托律师在设立离岸信托的时候更多是考虑当地法规本身对信托的保护，或者这个信托条款和权利的设置是否造成信托成为一个虚假信托。但未来的话，如果这个信托在中国的税务上不合规，从中国的角度，这个信托就很可能视为一个虚假信托。所以虚假并不是只适用于这个信托所在属地的，更多的还要参考是这个信托委托人所在的税务居民国的法规对这个境外架构的认同和合规。

“可能是有些人会认为离岸信托有延税的功能，这一点上我们还是有较大的争议，认为能否延税其实存在非常的不非常高的不确定性啊，因为很多国家对这方面有专门的反避税的措施。”

未来的话，离岸信托是否能避税是否能延税都存在极大的不确定性，单纯以一个其他国家的护照或者其他安排来用信托进行信息隔离的话，如果不注意到自我申报的责任的话，会造成客户未来较大的税务合规风险。家族办公室或者是相关从业专业人员，在给客户建议的时候，应该从全面的角度去分析各项的利弊。

第三点，自我申报的问题，在设立境外信托以后，虽然说境外信托怎么收税法规并不明确，但是有一点是明确的，就是不管这个信托怎么设立，怎么识别，怎么去交换，从2019年开始，客户需要自我申报在境外信托内所得的问题。

当然这里面有一些争议，有些人认为设一个不可撤销的离岸信托，这个所得就属于受托人，但是我们还是认为参照很多国家其实跟信托是不是可撤销啊，从税的角度其实跟这个没关系的，更多还是看这个纳税责任是属于委托人还是哪里，我们还是建议，从保守的角度，客户在境外设立信托，作为中国税务居民委托人，一定还是要自我申报的。

因为信托本身可能存续时间会比较久，客户里面资产可能比较大。对客户来说也是一个重要的家族资产和隔离方面的安排。所以我们经常建议客户，在进行相关信托搭建或者规划的时候，更多要考虑到未来法规的变化，而不是基于现有法规进行解读和延伸，如果在这方面做的不好的话，虽然可能短期近几年法规没有出台的情况下，可能不痛不痒。但是一旦出台相关的政策可能会对客户的整个信托的税务居民身份产生较大的影响。

虽然说是不是会追溯我们不知道，但是一般来说就是即使信托比如说很多国家像加拿大美国五年内设的信托都是税务居民，然后即使是十年前设的信托，假设一个中国人移民美国之前，他设立一个信托，但是如果他成为美国税务居民以后，信托本身可能也会产生相关的税务问题。

另外，行业里也有不少人设立私人信托公司，认为私人信托公司可以避免信息交换。这个说法其实是有一定问题的，私人信托公司只是把交换的责任或者申报的责任和境外的申报责任，从一个专业的受托机构变成了客户自己的信托公司，并不是免除，反倒是增加了客户自己不申报的风险。

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